Правомерно ли налоговая требует подоходный налог от собственника в результате безвозмездного приобретения неотделимого улучшения части жилого имущества по договору аренды?

Здравствуйте, Евгений!

Скажите, собственником имущества является физическое лицо или юридическое?

в какой именно форме налоговая требует уплавтить налог и на чем они основывают свое треование?

Вероятнее всего Ваш спор будет решен в судебном порядке.

Если на руках есть письменное требование налоговой,  то в ответ на него напишите отзыв о том, что Вы не согласны с данным платежем, так как согласно пункту 32 ч.1 ст. 251 НК РФ,  при определении наоговой базы не учитываются доходы, в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором.

Также эффективно на этой стадии написать жалобу на действие инспекторов в управление налоговой службы по области.

Здравствуйте, Анна!

1. Собственник - физические лицо.

2. Налоговая требует уплатить налог на доход физических лиц, в размере 13%. Налоговая считает, что неотделимое имущество, которое банк передал безвозмездно собственнику, является доходом собственника.

 Анна, огромное спасибо за помощь, только тут есть один нюанс - в НК РФ статья 251 относится к 25 главе "Налог на прибыль ОРГАНИЗАЦИЙ", соответственно, в 251 статье речь идет о налоге на прибыль. Однако, собственник помещения (тот человек, с которого налоговая хочет получить налог в размере около 100 тысяч рублей) является физическим лицом, а физические лица, в отличие от организаций, платят НДФЛ (но не налог на прибыль). Вот я и переживаю - не получится ли подмена понятий в суде не в пользу собственника помещения?

Евгений, добрый день!

Налог на прибыль организацаций и НДФЛ аналогичны по содержанию, но относятся в разным видам налогоплательщиков. Если доход был извлечен, а не производилось предоставление оборудования в счет аренды, полагаю налогообложение правомерно.

Относится ли данная позиция законодателя к физ.лицам, наверное вопрос спорный.

Также я нашла Письмо   Министерства финансов  РФ от 6 декабря 2010 г. N 03-04-06/3-290? согласно которому Российская организация, выплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном ст. 226 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
 

Поэтому, можете написать налоговой, что если они считают что у Арендодателя - физ. лица возникла обязанность уплатить НДФЛ, то пусть обратяться к Арендатору, чтобы тот уплатил данный налог.

Елена, добрый день!

Доход, как таковой, НЕ БЫЛ ПОЛУЧЕН. Снять и продать это неотделимое имущество не представляется возможным. Наоборот, будут только расходы по демонтажу всех этих перегородок.

Поэтому, возникает первый вопрос - является ли неотделимое имущество, полученное именно таким образом, доходом В ПРИНЦЕПЕ, и на каком основании, если является?

Отсюда следующий вопрос - может ли неотделимое имущество увеличить стоимость помещения ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА (собственника) и по каким документам, если может?

Если может, то возможна ли уплата УВЕЛИЧЕННОГО НА СТОИМОСТЬ НЕОТДЕЛИМОГО ИМУЩЕСТВА налога на имущество, вместо НДФЛ, так как по факту доход, как таковой, не был получен? Допускает ли подобное налоговое законодательство?

И какие документы нужны ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, чтобы увеличить стоимость имущества на действительную стоимость приобретенного неотделимого имущества? (опять же, если законодательство допускает подобное)

И в заключении, НК РФ позволяет в ПОДОБНОЙ СИТУАЦИИ освободить ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО от уплаты налога на прибыль в 32 пункте 251 статье. Если, по Вашим словам, налог на прибыль и НДФЛ аналогичны по содержанию, и если НДФЛ все-таки был признан, может ли ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО быть освобождено от уплаты НДФЛ, так же, как и ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО, в такой же ситуации, по настоящему законодательству может быть освобождено от уплаты налога на прибыль?

 Евгений, для физлиц НК РФ также предусмотрены и освобождение от уплаты НДФЛ, и имущественные, и социальные налоговые вычеты, однако, ваш случай к ним не относится.

Добрый день!

Официальный сайт Федеральной налоговой службы http://www.nalog.ru/rn77/ – можно задать вопрос, в том числе через интернет сайт и получить официальный ответ.

ГК РФ Глава 34. Аренда – текст здесь http://base.garant.ru/10164072/35/

Статья 616. Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества

1. Арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды.

Капитальный ремонт должен производиться в срок, установленный договором, а если он не определен договором или вызван неотложной необходимостью, в разумный срок.

Нарушение арендодателем обязанности по производству капитального ремонта дает арендатору право по своему выбору:

произвести капитальный ремонт, предусмотренный договором или вызванный неотложной необходимостью, и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы;

потребовать соответственного уменьшения арендной платы;

потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

2. Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

Статья 623. Улучшения арендованного имущества

1. Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды.

2. В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.

3. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом.

4. Улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя.

Налоговый кодекс РФ

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

http://base.garant.ru/10900200/35/#block_20023

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации

Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
 

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
3) оплата труда в натуральной форме.

 

Всего доброго!