Каким образом правильно оформить налоговую отчетность при получении дохода из-за границы физическим лицом?

Здравствуйте, Анатолий,

Исходим и того, что Вы являетесь резидентом РФ, то есть находитесь на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Если  валюта зачисляется  на Ваш счет в банке за пределами РФ, то следует представить в налоговый орган по месту своего учета отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, установленном Правительством РФ (см. ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365). Такой отчет представляется ежегодно (за период с 1 января по 31 декабря) до 1 июня года, следующего за отчетным.

Если доход от иностранного источника поступает на Ваш расчетный счет в банке, осуществляющем деятельность в РФ, то такой отчет не нужен.

Агенты валютного контроля, то есть уполномоченные банки, вправе запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (их копии), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, в частности: документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним.  То есть Вы должны будете по требованию предъявить трудовой договор (контракт) либо договор об оказании услуг и акты об оказанных услугах, из которых будет следовать получение Вами денежных средств от определенного лица в определенном размере.

Согласно ч. 5 ст. 23 Закона N 173-ФЗ органы (ФНС, ФТС, Банк России) и агенты (уполномоченные банки) валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции. Документы подаются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом требуемых документов. На практике копий документов бывает достаточно. Однако о наличии подлинников необходимо позаботиться.

О языке документов. Документы на иностранном языке должны сопровождаться переводом. Если Вам только предстоит заключение контракта с иностранным работодателем, Вы можете договориться с ним о составлении контракта и актов на двух языках, один из которых будет русским. Если это не возможно - приложить и удостоверить своей подписью перевод. Это пригодится и при составлении декларации: если документы составлены на иностранном языке, то налоговый орган вправе потребовать их перевод на русский язык. Нотариального заверения контрактов, платежных документов и их перевода на русский язык не требуется. Однако, если Вы будете предоставлять документы, выданные госорганами другого государства (к примеру, подтверждение уплаты налога за рубежом), то потребуется нотариальное заверение перевода.

При получении дохода от иностранного работодателя Вы обязаны уплатить НДФЛ с этого дохода и представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 3 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Для ее заполнения Вы можете обратиться к специализированную организацию, оказывающую бухгалтерские услуги/консультации в области налогообложения. Многие физические лица пользуются такими услугами в целях экономии времени и во избежание отказов со стороны налоговых органов.

          Также заполнить ее Вы можете с использованием сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" или специальной компьютерной программы "Декларация" на сайте ФНС России.  Программа поможет вам правильно ввести данные из документов, автоматически рассчитает необходимые показатели, проверит правильность исчисления вычетов и суммы налога, а также сформирует документ для представления в налоговый орган. "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" позволяет заполнить налоговую декларацию по НДФЛ в режиме онлайн на сайте ФНС России без скачивания программы по заполнению. Разработанное программное обеспечение по заполнению декларации позволяет автоматически переносить персональные сведения о налогоплательщике в декларацию, имеет подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении формы декларации.

           В общем случае в налоговой декларации Вы должны указать ВСЕ доходы, полученные вами в налоговом периоде, кроме тех, налог с которых уже уплачен за Вас налоговыми агентами (к примеру, работодателями в РФ), то есть если в течение налогового периода Вы получали доходы, с которых налоговый агент исчислял и полностью удерживал НДФЛ (этот факт может быть подтвержден выданной налоговым агентом справкой о доходах по форме 2-НДФЛ), то указывать такие доходы в декларации Вы не обязаны. Также вы вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ, за исключением доходов, указанных в п. п. 60 и 66 ст. 217 НК РФ (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Представить налоговую декларацию по в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика можно (п. 4 ст. 80 НК РФ):

- лично или через представителя;

- почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);

- в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Сроки. Лица, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, должны подать ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня. Декларацию следует подать в налоговую инспекцию по месту жительства. Уплатить сумму налога, которую вы рассчитали и указали в декларации, нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции. Вы также можете сформировать платежный документ, воспользовавшись сервисом "Уплата налогов физических лиц", либо уплатить налог через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Возложить обязанность по уплате налога на банк нельзя. За нарушение срока подачи декларации установлен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки уплаты. При этом штраф не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Даже если сумма налога, которую вы рассчитали, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф в размере 1 000 руб. За нарушение срока уплаты налога установлен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Если налоговый орган установит, что вы не уплатили налог умышленно, то размер штрафа может составить 40% от неуплаченной суммы. При этом привлечь вас к ответственности налоговый орган вправе в течение трех лет с начала календарного года, следующего за тем, в котором налог следовало уплатить (п. 1 ст. 113, п. п. 1, 3 ст. 122, ст. 216 НК РФ; Информация ФНС России "О разъяснении порядка исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности"). Если вы не уплатили НДФЛ в срок, но при этом правильно исчислили налог и подали декларацию, не совершили других неправомерных действий, то неуплата налога не должна повлечь взыскание штрафа. В этом случае подлежат взысканию пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Обратите внимание, что налоги с Вас может удержать еще источник выплаты дохода - иностранная компания, по правилам и налоговым законам своего государства (то есть до того, как Ваш доход поступил на Ваш счет в РФ). И если у России с этой страной заключен договор об избежании двойного налогообложения (а такие договоры к настоящему времени есть уже с большинством государств), то сумму удержанного за границей налога можно зачесть в счет уплаты российского НДФЛ. Для этого к декларации по форме 3-НДФЛ нужно приложить документ о полученном доходе и уплаченном налоге, подтвержденный иностранным госорганом (Письмо ФНС России от 30.03.2006 N 04-2-03/62). Если это Ваша ситуация, то рекомендую ознакомиться со ст. 232 НК РФ в полном объеме.

Как учитывается валютный курс при заполнении декларации. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов. Это указано в Приложении N 2 к приказу ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ). Если планируете заполнять декларацию самостоятельно, - ознакомьтесь с данным документов в полном объеме (прилагаю).

Какие документы прикладывать к декларации. Если Вы не планируете заявлять какие бы то ни было вычеты (то есть показываете только доходы, расходов нет), то прикладывать к декларации необходимо банковскую выписку по Вашему расчетному счету (это необходимо, чтобы была подтверждена дата получения Вами дохода, потому что именно на эту дату Вы применяете курс валюты для определения размера дохода в рублях).

Размер налога. Ставка НДФЛ 13%. Сумма налога высчитывается Вами самостоятельно и указывается в декларации, исчисленную и задекларированную сумму Вы также самостоятельно уплачиваете в установленный срок.