Кто должен выплачивать налоги и страховые взносы по агентскому договору?

Здравствуйте!

Ответ вы найдете в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Агентский договор это гражданско-правовой договор, если я это правильно понимаю, т.к. я занимаюсь трудовыми спорами, а в свой практике имела дело с договорам ГПХ - подряда, аренды, с агентским договором не сталкивалась.

Так, вот Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в соответствии со ст.5 Закона:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

А в статье 7 Закона перечислено, что является, а что не является объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов. Агентского договора в перечне, что не является объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, нет, поэтому, именно то лицо, с которым подписан у вас этот договор и должен уплачивать за вас страховые взносы.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов   не включаются:

- в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

На вознаграждения, выплачиваемые агентам в рамках агентских договоров, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются (в ФСС), страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются плательщиком страховых взносов (страхователем) только в том случае, если данная обязанность предусмотрена условиями гражданско-правового договора.

Вывод, остаются страховые взносы в ПФР, ФОМС, которые плательщики страховых взносов (ст.5 Закона) обязаны уплачивать.

А что касается удерживать ли НДФЛ, т.е. подоходный налог, то конечно, удерживать, т.к. это вознаграждение.