Пришло уведомление о задолженности по НДФЛ на сумму оплаты вынужденного прогула за восстановление на работе. Работодатель не заплатил

Добрый день!

В случае, если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с него, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у плательщика налог с указанного дохода.

Работодатель должен выплатить то, что указано в результативной части суда, и не имеет право самостоятельно принимать решение об удержании НДФЛ.

В соответствии с пунктом 5 ст.226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в срок не позднее 25 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом, должен письменно сообщить работнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог  (Письма Минфина России от 06.09.2022 N 03-04-05/86433, от 19.05.2022 N 03-04-05/46103).

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

Вывод:

1. Если в решении суда не указана сумма НДФЛ, которую нужно удержать, то работодатель не мог ее удержать самостоятельно;

2. Работодатель обязан был уведомить вас и налоговую инспекцию о том, что не смог удержать НДФЛ.

3. Налоговая инспекция направляет работнику уведомление о том, что он должен уплатить налог.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если вы считаете, что правы и планируете обжаловать требование об уплате налога, действует обязательный досудебный порядок. Также пользователям доступны сервисы, которые помогают узнать о ходе и результатах рассмотрения жалоб.

Образец жалобы на действия, включая требования, с сайта ФНС прикрепила.

Почему то сложилось впечатление, что вы на стороне работодателя..

А вот утверждения из первого и второго абзаца- они на основании чего сделаны?

И сторона спора в этом случае не имеет значения, значение имеет то, что, повторюсь: работодатель не имеет права изменять решение суда самостоятельно. Суд вынес решение, работодатель обязан его исполнить в том виде, как указано в резолютивной части. 

Возмещению морального вреда возможно, т.к. работодатель не уведомил вас о том, что налог не может быть им удержан и вы обязаны будете самостоятельно его уплатить. Вы можете обратиться в суд за возмещением морального вреда в связи с бездействием работодателя, согласно ст.237 ТК РФ.

А удерживать с заработной платы 20% НДФЛ противоречит требованию ст.137 ТК РФ, в соответствии с которой определены все случаи удержания из заработной платы. И этот перечень закрытый.  В нем не указан НДФЛ с сумм, выплаченных по решению суда.

Письмо Минфина по вашей ситуации прикрепила.

Работодатель не имеет права по своему усмотрению менять резолютивную часть решения суда (ст.13 ГПК РФ):

вступившие в законную силу судебные постановления судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории РФ.

Неисполнение судебного постановления влечет за собой ответственность, предусмотренную федеральным законом.

Поэтому в случае, если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, работодатель – налоговый агент - не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ.

Здравствуйте!

Полностью согласна с экспертом Еленой.

Министерство финансов Российской Федерации неоднократно давало разъяснения по вопросу выполнения работодателем (налоговым агентом) своих обязанностей при выплате работнику (налогоплательщику) НДФЛ по решению суда.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.

Учитывая изложенное, организация-ответчик, производящая выплату физическому лицу денежных средств на основании решения суда, сумма которой подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, признается налоговым агентом в отношении указанного дохода и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Вместе с этим, если при вынесении решения суд не произвел разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация-ответчик не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц. При этом налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового Кодекса исчисление и уплату налога  производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

На основании вышесказанного, в данном случае, согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового Кодекса исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщики осуществляют самостоятельно с учетом норм ст. ст. 228 и 229 Налогового Кодекса.

Понятно,спасибо.

А будет ли мне начислен штраф за несвоевременное перечисление налогов, если работодатель не уведомил меня о невозможности перечисления налога?

Сумма за оплату вынужденного прогула перечислена мне в декабре 2022 года.

И ещё вопрос. Можно ли просить о рассрочке ндфл,поскольку работодатель несвоевременно уведомил о невыплате .

Добрый день!
В требовании об уплате налога указана дата, до истечения которой вы обязаны уплатить налог. При соблюдении этого условия штраф начислен не будет, так как вы исполните требование добровольно.

Рассрочка возможна только в случае уплаты налога в соответствии с судебным решением, в котором будет определен порядок выплат - периодическими платежами ( в рассрочку). Но такой вариант по уплате НДФЛ я на практике не встречала.