Должны ли НКО платить налог на имущество и как можно снизить его размер?

Добрый день!

С 1 января 2025 года изменения в части уплаты налога на имущество коснулись НКО, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).

Они стали плательщиками налога на имущество по тем объектам недвижимости имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, включая жилые помещения (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).

В перечне организаций, при налогообложении имущества которых предоставляются льготы, установленные федеральным законом, указаны религиозные организации и общероссийские организации инвалидов ( п.п.2,3 ст. 381 НК РФ).

Ставка налога не должна быть выше 2 %. Субъекты РФ могут установить пониженные ставки и региональные льготы.
Например, Закон Свердловской области от 27 ноября 2003 года № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» установил пониженную ставку для налогообложения в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личным фондам или международным личным фондам (за исключением объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей), - 0,3 процента (пп.4 ст. 3 Закона).

Освобождаются от уплаты налога на имущество организаций за 2025 - 2027 годы организации, в том числе НКО, одновременно соответствующие следующим требованиям (п.27 Закона):

1) организация осуществляет виды деятельности, входящие в класс "Деятельность по уходу с обеспечением проживания" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности, и удельный вес ее доходов от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме ее доходов не менее 70 процентов;

2) организации выдана лицензия, в соответствии с которой эта организация при оказании специализированной медицинской помощи в стационарных условиях осуществляет работы (услуги) по гериатрии и сестринскому делу;

3) размер среднемесячной заработной платы работников организации, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области по данным федерального государственного статистического наблюдения за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций.

Организации, указанные в части первой настоящего пункта, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, одновременно соответствующих следующим требованиям:

1) объект недвижимого имущества расположен по адресам мест осуществления медицинской деятельности, указанным в записях в реестре лицензий на осуществление медицинской деятельности (в отношении лицензий, указанных в подпункте 2 части первой настоящего пункта, предоставленных организациям, указанным в части первой настоящего пункта);

2) объем капитальных вложений в объект недвижимого имущества составил более одного миллиарда рублей;

3) объект недвижимого имущества введен в эксплуатацию после 31 декабря 2023 года.

Налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная настоящим пунктом, предоставляется на основании:

1) налоговой декларации по налогу на имущество организаций;

2) копии лицензии на осуществление медицинской деятельности;

3) документов, подтверждающих объем капитальных вложений в объекты недвижимого имущества, указанные в части второй настоящего пункта;

4) документов, подтверждающих, что удельный вес доходов организации от осуществления видов деятельности, входящих в класс "Деятельность по уходу с обеспечением проживания" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности, составил в общей сумме ее доходов не менее 70 процентов;

5) копий документов, подтверждающих, что объекты недвижимого имущества, указанные в части второй настоящего пункта, введены в эксплуатацию после 31 декабря 2023 года.

Также закон разрешает при определении налоговой базы по УСН учитывать расходы на сумму уплаченного налога на имущество ( ст. 346.16 НК РФ). Но это при системе доходы минус расходы, что для применимо в НКО не во всех случаях.

И как вариант решения проблемы: обратиться в специальную комиссию Росреестра с заявлением о снижении кадастровой стоимости объекта.