Налоговая необоснованно требует уплаты НДС с физического лица

Здравствуйте!

Извините, что переспрашиваю, а точно НДС?

В Уведомлении говорится о Налоге на Добавленную Стоимость. Насколько я понял, налоговая увидела в этом "систематичность", но как-то по-логике, одна лишь систематичность, на мой взгляд, не может являться основанием для признания деятельности предпринимательской... Опять же, нигде четко не прописаны сроки, с которых эта систематичность начинается..

Они говорят о ст146 нк рф.

Я нашла два решения суда, где с физлица удержали НДС, с физлица, которое не является ИП. Удержали на основании того, что его деятельность признали предпринимательской.

Но, вообще, в ст.143 НК РФ НДС, только с организаций, ИП, лиц, признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Я бы поняла, что речь идет об 13% НДФЛ http://azbuka.consultant.ru/cons_doc_PBI_200344/, но не об НДС, поэтому и задала уточняющий вопрос, возможно это не НДС.

Я все-таки не специалист в НК РФ, а поэтому, возможно, кто-то из юристов вам дадут консультацию полноценную.

Ну вот я как понял, если пытаться писать "опровержение", ссылаясь на ст 143, они в ответ предъявят, что признали предпринимательской и потребуют сверху еще и штраф, за осуществление такой деятельности без регистрации ип... А так, получается, им заплатили подоходный налог по 3-ндфл, а они еще и сверху ндс хотят...

Слушайте, вы меня втягиваете в обсуждение темы, и для ее решения, в которой я не хочу участвовать:

Не требуется регистрации в качестве ПБОЮЛ не только при сдаче в наем (аренду) квартиры, но и иного имущества, принадлежащего гражданину на праве собственности.

Постановление Пленума Верховного суда Российской Федерации от 18.11.2004 No 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем»:

«2. В тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство».

За "разовое" - да. За "систематическое" - несет. Не уголовку (уголовка за сдачу недвижк в аренду не предъявляется как таковая вообще), но административную. (до 2к штраф).

Я понял, что это "не ваша тема". Буду ждать овтета кого-нибудь еще..

Да, лучше, чтобы в теме принял участие специалист в этой теме, т.к. понятие "систематическое" тоже имеет определение в этой деятельности.

Добрый день, Роман!

Судебная практика Верховного суда РФ и разъяснения Минфина России по налогам и сборам , на мой взгляд, исключают друг друга.

Решением МИФНС России № 1 по Амурской области от 29 марта 2013 г., оставленным без изменения решением УФНС России по Амурской области от 30 апреля 2013 г., гражданин привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с неуплатой налога на добавленную стоимость (НДС) за фактическое осуществление предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по сдаче в аренду находящихся в собственности нежилого помещения и земельного участка юридическому лицу.

Определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 8 апреля 2015 г. N 59-КГ15-2 установлено: гражданин, не являющийся ИП, сдавая имущество в аренду, занимался предпринимательской деятельностью, поскольку заключённые договоры аренды нежилых помещений были направлены на регулярное извлечение прибыли от передачи прав пользования имуществом, приобретённым для целей, не связанных с личными нуждами и намерением его использовать по назначению самостоятельно, и получение прибыли носит систематический характер. Абзацем третьим пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ определено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В силу требований пункта 1 статьи 23 ГК РФ у физического лица при осуществлении предпринимательской деятельности возникает обязанность зарегистрироваться в качестве ИП. При этом, гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 приведённой статьи, не вправе ссылаться в отношении заключённых им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (пункт 4 этой же нормы).

Абзацем четвёртым пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них поименованным Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП.

О наличии предпринимательской деятельности может свидетельствовать, в частности, приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации.

В качестве доказательств по делу были представлены договоры аренды, которые содержат условия о сроках, изменении или расторжении договора, санкциях за ненадлежащее исполнение обязательств по договору, то есть в них учтены возможные риски, подлежащие учёту при осуществлении предпринимательской деятельности.

Утверждение гражданина о том, что сдача имущества в аренду имела целью минимизацию издержек, связанных с владением нежилым помещением, не опровергают выводов налогового органа о том, что полученный доход от сдачи имущества в аренду непосредственно связан с предпринимательской деятельностью.

Вывод же одной из нижестоящих судебных инстанций о том, что доходы, полученные гражданином от сдачи в аренду имущества, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) признан не основанным на законе.

Таким образом, судом установлено, что имущество сдавалось в аренду с целью систематического получения прибыли. Следовательно, гражданин являлся плательщиком НДС.

В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 декабря 2012 г. N 03-04-05/10-1454 по вопросу налогообложения доходов физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, полученных по договору аренды недвижимого имущества, и в соответствии со ст. 34.2 НК РФ указано, что закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве ИП с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок.  Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно.О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

— хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; — взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;

— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Обжалуйте решение ИФНС в вышестоящей инстанции — УФНС, если найдете  доказательства в свою пользу при таких взаимоисключающих позициях при правоприменении.

Квартира досталась в результате дарения. В договорах "ответственность за неисполнение", возмещение и прочее, насколько помню, отсутствовала. Видел в одной статье (от адвокатской конторы), что по-сути, сдавая в аренду квартиру, арендодатель имеет лишь один риск - остаться без денег со стороны арендатора, что является самым минимальным риском. Для сравнения там говорят о том, что акционеры НЕ являются предпринимателями, хотя у них риски гораздо больше.

Может ли лишь "систематичность" (квартиру сдаем третий год, каждый год, соответственно, подаем декларацию по 3-ндфл. В аренде квартира находится НЕ полный год (в общем, не более 9-10 месяцев в году)) являться основанием для признания деятельности - предпринимательской? (При этом доход с этой аренды, мягко говоря, не велик).

И еще такой момент. Эту квартиру сейчас продаем, не может ли каким-то образом "закидон" налоговой помешать продаже?

На мой взгляд, для дальнейшего оспаривания позиции налогового органа вам необходимо подготовить в связи с полученим уведомления :

1. письменное объяснение с изложением позиции о том, что систематически квартиру вы не сдаете в аренду (внаем), в календарный год ( налоговый период) заключаете один договор на определенный срок без возложения дополнительной ответственности на арендатора ( наймодателя), без санкций ( % за просрочку платежа). Также укажите соотношение вашего основного дохода ( зарплаты или иного) и поступлений от сдачи квартиры в аренду, ведь доход от сдачи в аренду - не основной у вас?

2. копия договора дарения квартиры

3. квитацнии об оплате коммунальных услуг, которые вы оплачиваете как собственник, добросовестно несущий бремя содержания имущества.

Эти расходы вы не исключаете из налогооблагаемой базы при подаче декларации 3-НДФЛ. При исключении это характеризовало бы ваши действия как предпринимательскую деятельность, при ведении которой учитываются как доходы, так и расходы. 

Тут такая проблема, что договоров не осталось.. (Тем более за 2013 год). Сдавали, в среднем, на 11 месяцев + возможность продления.

И повторюсь, это все не может повлиять на продажу квартиры? (не доставит каких-то проблем?)

Нет, сделки купли-продажи с деятельностью ФНС не связаны, только декларирование дохода от них в обязательных случаях.

Если договоры не сохранились у вас, они есть в ФНС, ведь вы должны были их к декларации  прилагать для подтверждения дохода при исчислении суммы налога на доходы физлиц?

В том то и дело, что нет. 3 раза декларацию сдавал - ни разу никаких "доп. документов", в том числе и договора, не просили...

В таком случае договоры не представляйте, достаточно объяснения.